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地方税收办税指南

教育费附加

一、概述

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

　

二、纳费人：

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 （简称纳费人），但暂不包括外商投资企业和外国企业。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附 加。

　

三、征费范围

征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。

　

四、征收率

教育费附加的征收率为3％。

　

五、费额计算

（一）计费依据：

　

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费 依据。

　

（二）计算公式：

　

应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3％

　

六、征收管理

（一）纳费期限

　

纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。

　

（二）其他规定

　

1、教育费附加由地方税务局负责征收，也可委托国家税务局征收。

　

2、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、 市人民政府规定。

　

3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。

　

4、对从事生产卷烟的单位，减半征收教育费附加。

　

5、根据我省规定，税制改革后，凡增值税、消费税、 营业税实行“先征后退” 或“即征即退”的，其附征的教育费附加一律不再办理退库。

　

七、教育费附加的会计处理

（一）会计科目

　

企业缴纳的教育费附加，通过“其他应交款－应交教育费附加”科目核算。

　

（二）教育费附加会计核算的主要会计分录

　

计提时

　

借：产品（商品）销售税金及附加 营业税金及附加 其他业务支出

贷：其他应交款－教育费附加

　

上交教育费附加时：

　

借：其他应交款－教育费附加

贷：银行存款

　

[例]我省某烟厂12月份上缴增值税85000元，上缴消费税200000元， 则该厂该 月份应缴教育费附加＝（85000＋200000）×3％×50％＝4275（元） 

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