税收名词

税收   纳税人   扣缴义务人 

税率 税目   速算扣除数    纳税申报    征收方式     纳税期限     纳税环节

税收保证   欠税   滞纳金    偷税     抗税    减税免税    税务检查
  
营业税    企业所得税 个人所得税  房产税  资源税   土地增值税 城市维护建设税

印花税   屠宰税   车船使用税    土地使用税  教育费附加

税收  

    是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,无偿 地取得财政收入的一种形式。

    税收是国家的主要财政收入,是国家取得财政由入的一种主要方式。 税收具有征收上强制性,交纳上的无偿性,征收比例或数额上的固定性。 这是税收的形式性特征,也就是人们通常所说的税收"三性"。

1.税收的强制性:从法律而言,国家征税是预先以法律.法规的形式规定下 来,是国家依照法律.法规进行强制性课征.税收法律.法规是国家法律的组 成部分,任何单位和个人都必须依法纳税,否则,就要受到法律的制裁.

2.税收的无偿性:一般是指国家征税以后,纳税人交纳的货币或实物就随之 变为国家所有,不需立即付给每个纳税人以任何报酬,也不直接归还纳税者 本人。

3.税收的固定性:一般是指国家在开征每种税之前,都通过法律的形式把课税 对象。征收比例(税率或固定税额)等用法律形式固定下来,由征.纳双方共同 遵守。

    税收的"三性"是税收的基本标志,是衡量"税"与"非税"的主要尺度. 我国<<宪法>>第56条规定:"中华人民共和国公民,有依法纳税的义务."我国 <<刑法>>第121条规定:"违反税收法规,偷税,抗税,情节严重的,除按照税收 法规补税并且处以罚款外,对直接责任人员,处以三年以下的有期徒刑或者拘 役"。

纳税人 

    是纳税义务人的简称,亦称"纳税主体".纳税人是税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。     税法规定直接负有纳税义务的纳税人,可以是"自然人",也可以是"法人"。 "法人"是依法成立并能独立行使法定权力和承担法律义务的社会组织,如各类 社团、企业等。"自然人"通常是指具有公民或居民身份的个人.根据税收制度, 有些税由企业公司缴纳如企业所得税;有些税则由自然人缴纳,如个人所得税;

扣缴义务人 

    亦称"扣缴税款义务人".指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并 代为缴纳的单位或个人,扣缴行扣缴义务.对不履行扣缴义务的,税务机关应视情 节轻重于以适当处置,并现令其补缴税款。

税率

    对征税对象的征收比例或征收额度.表明应纳税额与计税依据之间的比例关系, 是国家税收课征的深度和纳税人税收负担程度的外在表现.其具体形式主要有比例 税率.累进税率和定额税率三种形式。

税目  

   亦称“课税品目”。是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项目。

速算扣除数  

   为简化计税程序而按全额累进方式计算超额 累进税额时所使用的扣除数额。等于全额累进税额减去超额累 进税额的差额。

纳税申报

    负有地方税纳税义务的单位和个人，必须在法 律、行政法规确定的纳税期限内，向主管地方税务机关办理纳 税申报手续，报送纳税申报表、财务会计报表以及地方税务机 关规定的其它纳税资料。 扣缴义务人必须在法律、行政法规或者地方税各机关依照 法律、行政法规的规定确定的申报期限内向地方税务机关报送 代扣代缴、代收代缴税款报告表以及地方税务机关规定的其它 资料。纳税申报是纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴税 款义务的法定手续，也是税务机关核定应纳税额和应扣缴税款 的法律依据。

征收方式

    税务机关根据各税种的不同特点和征纳税双方的具体条件而对纳税人应纳税款人库所确定的计算、征收税款的形式和方法。   

  1、查帐征收   是指由纳税人自行换算出计税金额向税务 机关申报，税务机关对纳税人进行定期或不定期检查，检查其 会计帐目和会计凭证，核实其应纳税额。实行此种征收方式的 纳税人必须具备的条件是：财务会计制度健全，按照企业财务 通则、企业财务会计准则和财务会计制度的规定建立帐册，填 制凭证记录完蹩，可以根据其会计记录计算其应纳税额；企业 设有专职的办税人员，能按税务机关的规定按期算出应纳税额 向税务机关申报纳税；遵守税收法规。   

  2、查定征收   是指对生产不固定，会计帐册不健全的纳税 人，由税务机关依据纳税人的生产经营设备、从业人员和正常 条件下的生产经营或提供劳务情况，对其生产经营或提供劳务 的应税项目进行查定应税额（量）的口种征收方式。这种征收 方式一般适用于会计帐册不健全的纳税人。   

  3、查验征收   是指对某些零散应税项目由税务机关派员 到实地检验后加盖查验章就地征收税款的一种方法。  

  4、定期定额征收   是指税务机关对无建帐能力，或虽设 帐册，但记录简单，难以准确计算出计税金额的纳税人，采取由 税务机关核定在一定时期内，按照一个固定的计税金额（定 额）依规定的税率计算征收。   

  5、定率带征是指税务机关根据不同的行业的税负情况 确定行业的税负率，附带在其它税种的计税额进行依率计征的 一种方法。如带征企业所得税或个人所得税。   

  6、定期定额加发票额征收是指按定期定额方式征税的 纳税人向税务机关领购发票使用，除依法申报缴纳定额部分的 税款外，还就其填开的发票额向税务机关定期申报纳税的一种 征收方式。

纳税期限

    税法规定纳税人向国家缴纳税款的时间限期， 规定纳税期限，体现税收的强制性，对保证财政收入的依时、足 输入库，促使纳税人加强经营管理，认真履行纳税义务，具有 重要意义。纳税期限是根据纳税人的生产经营规模和各个税种 的不同特点确定的。它包括纳税计算期和税款缴库期。

纳税环节

    税法规定的纳深入应当缴纳税款的环节。有些 税种只在某一环节课税，在些税种则是多环节课税。 计税依据计算应纳税额的根据，是征税对象的量的表 现。

税收保证

    就是保证税收及时足额入库的措施，包括对未 取得营业执照经营者的纳税保证、纳税担保、税收保全、强制 执行、离境清税等措施。   

  1、未取得营业执照经营者的纳税保证对未取得营业执 照从事生产经营的单位或者个人，税务机关核定其应纳税额，责 令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押价值相当于应纳税款的 商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除 扣押，井归还所扣押的商品、货物；扣押后十五日内仍不缴纳 应纳税款的，可拍卖所扣押的商品、货物，以拍卖所得抵缴说 款。

    对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个 人，税务机关可以令其提供纳税保证金。并在规定的期限内到 税务机关进行纳税清算，逾期末清算的，以保证金抵缴税款。   

  2、纳税担保税务机关有根据认为从事生产经营的纳税 人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令 限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应 税商品、货物及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可 以贵成纳税人提供纳税担保。纳税担保包括：由纳税人提供并 经税务机关认可的纳税担保人，或者纳税人拥有的未设置抵押 权的财产。   

  3、纳税担保人是指在中国境内具有纳税担保能力的公 民、法人或者其它经济组织，国家机关不能作纳税担保人。纳 税担保入同意为纳税人提供纳税担保的，应填写纳税担保书，担 保书须经纳税人、纳税担保人和税务机关签字盖章后方为有效。   

  4、税收保全是税务机关为了保证税款的征收入库，对不 能提供纳税担保的纳税人，在规定的纳税期之前，对有逃避纳 税义务行为的纳税人所采取的行政手段，具有强制性。在税法 规定的权限和范围内，按法定程序、步骤进行。国家赋予税务 机关采取税收保全措施的权利，其目的是为了预防偷税、逃税， 保护国家税款不受侵犯。税务机关可以采取下列税收保全措施：

一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付相当 于应纳税款的存款，包括从事生产经营的个体工商户的储蓄存 款；

二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产。   

  5、强制执行从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按规 定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人末按照规定的期限缴 纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，发出催缴税款通 知书（最长期限为十五天），逾期仍未缴纳的，税务机关可以采 取下列强制执行措施：  

一、书面通知其开户银行或者其他金融 机构从其存款中扣缴税款；

二、扣押、查封、拍卖其价值相当 于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对未缴纳的滞纳金同时强制执 行。  

  6、离境清税久缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境 前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款，又不 提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

欠税

    指纳税人、扣缴义务人在规定的期限内不缴或者少 缴应纳或者解缴的税款的行为。

滞纳金

    税务机关对纳税人过期缴纳税款加收的一定比 例款项。滞纳金的计算加收，是按所拖欠的税款，从规定缴库 期限届满之次日起开始计算，

偷税

    是指纳税人采取欺骗、隐瞒的方式，如伪造、变造、 隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳 税款的行为。

抗税

    是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行 为。抗税的表现形式：拒不依照税法规定缴纳税款；拒绝接受 税务机关依法进行惩处；以各种借口抵制税务机关的纳税通知， 拒不纳税；拒不依照法定手续办理纳税申报和提供纳税资料；拒 绝接受税务机关依法进行纳税检查；聚众闹事，威胁、冲击税 务机关和殴打、围攻、侮辱税务人员等。

减税免税

    简称“减免税”，减税是从应征税款中减征部分税 款。兔税是免征全部税款。实行减免税是对某些纳税人或征税 对象的鼓励或照顾措施，是对税率的调整和补充。减免税有三 种基本形式：   

  1、税基式减免：是通过直接缩小计税依据的方式实现税收 减免。它包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。   

  2、税率式的减免：是指直接通过降低税率的方式实现减免 税。   

  3、税额式的减免：通过直接减少应纳税额的方式实现减免 税。

税务检查

    是税务机关依据《中华人民共和国税 收征收管理法》，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义 务的情况进行的检查监督活动的总称。

营业税

    是对在我国境内提供劳务（加工、修理、修配劳 务除外）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营 业额、转让额、销售额征收的一种税。

企业所得税

    是对我国境内的企业（除外商投资企业和外 国企业外)，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。企 业所得税以应纳税所得额为计税依据，有所得征税，无所得不 征税。

个人所得税

    是对个人（自然人)取得的税法规定的各项 应税所得征收的一种税。《中华人民共和国个人所得税法》规定， 对在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人， 从中国境内和境外取得的所得，和在中国境内无住所又不居住 或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的 所得征收的一种税。

房产税

    是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税 对象，按照房产原值或房产租金计征的一种税。

资源税

    是对在我国境内从事开采税法规定的应税矿产 品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。

土地增值税

    是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其 附着物产权的单位和个人，就其取得的土地增值额征收的一种 税。

城市维护建设税

    简称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，向缴纳三税的单位和个人征收的专门用于城市维护和建设的一种税。

印花税

    是对在我国填内从组经济活动和经济交往的单 在扣个人，就其书立、领受的应税凭证征收的一种税。因为其 采用在应税凭证上粘贴印花税票的形式征税，所以称为印花税。

屠宰税

    是指对单位和个人屠宰生猪、菜牛等牲畜的行为 征收的一种税。

车船使用税

    是对行驶于公共道路的车辆和航行于中国境内洋流、湖泊或领海口卑的船舶按照其种类、吨位和规定的税额计征的一种税。

土地使用税

  是指在城市、县城、建制镇、工矿区和开发区范围内对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

教育费附加

    根据国务院规定，凡缴纳增值税、消费税、营 业税的纳税人，就其实际缴纳的上述三税税额征收的一种附加． 教育费附加由地方税务机关负责征收，专项用于发展教育事业。 征收教育费附加，目的是为了贯彻落实《中共中央关于教育体 制改革的决定》，扩大地方教育经费的资金来源，加快地方教育 事业的发展。